本文为日文原稿的中文翻译。消费税制度逐年变动，以日文版及国税厅资料为准。
日本消费税课税方式模拟器｜本则・简易・2成特例・3成特例哪个划算
日本发票制度的2成特例将于包含2026年9月30日的课税期间结束。之后是本则课税、简易课税，还是仅为个人事业主新设的3成特例。答案会因行业与实际经费率而逆转。
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四种方式的差异
| 方式 | 应纳税额 | 申报 |
|---|---|---|
| 本则课税 | 销项税额 − 进项税额 | 不需要 |
| 简易课税 | 销项税额 ×（1 − 视同进项率） | 课税期间开始前 |
| 2成特例 | 销项税额 × 20%（至2026年9月） | 不需要 |
| 3成特例 | 销项税额 × 30%（个人・令和9・10年分） | 不需要 |
特例无需申报，但只有简易课税需要事前申报，这是实务中最容易出错的地方。
视同进项率决定结果
| 区分 | 行业 | 视同进项率 | 纳税比例 |
|---|---|---|---|
| 1 | 批发业 | 90% | 10% |
| 2 | 零售业 | 80% | 20% |
| 3 | 制造业・建筑业 | 70% | 30% |
| 4 | 餐饮业・其他 | 60% | 40% |
| 5 | 服务业 | 50% | 50% |
| 6 | 不动产业 | 40% | 60% |
关键在这里。第5种（服务业）视同进项率为50%，简易课税需缴销项税额的50%，而3成特例为30%。服务业的个人事业主在令和9・10年分通常选3成特例更便宜。相反第1种（批发业）视同进项率90%＝仅缴10%。
常见问题
2成特例能用到什么时候？
到包含2026年9月30日的课税期间为止。个人事业主的课税期间为历年，因此令和8年分是最后一年。
法人也能使用3成特例吗？
不能。3成特例仅限个人事业主，对象为令和9年分与令和10年分两年。
简易课税的申报期限是什么时候？
为想要适用的课税期间开始前一日。若想从令和9年分起适用，需在令和8年12月31日前提交。
本则课税与简易课税哪个划算？
取决于实际经费率与视同进项率的大小。有设备投资的年度本则往往有利，甚至可能退税。
选择简易课税后需要持续几年？
原则上需持续两年。若有设备投资计划，请注意将无法获得退税。
参考链接
本文为一般性信息，具体判断请咨询税务署或税理士。