在日本因地震或台风导致住宅、家财受损时，减轻所得税的方法有「杂损扣除」与「灾害减免法」两种。可以选择对自己更有利的一方，但两者的计算机制完全不同，因人而异，答案可能正好相反。本文整理两者的差异与选择方法，并提供可当场比较的判定工具。令和8年熊本地震已被指定为特定非常灾害，杂损扣除的结转期间从通常的3年延长到5年。
・损失大、所得少的人通常杂损扣除更有利（当年扣不完的部分可结转到次年以后）
・损失达到时价的一半以上、且所得在500万日元以下时，灾害减免法可使当年所得税全额免除
・令和8年熊本地震为特定非常灾害（2026年8月7日指定），杂损扣除的结转期间为5年（通常3年）
・即使申报时选了一方，之后仍可通过修正申报或更正请求改用另一方
两个制度「减的位置」不同
最重要的差异是：杂损扣除从所得中扣除（所得扣除），而灾害减免法直接减少税额本身（减轻・免除）。
杂损扣除（所得税法第72条）
属于所得扣除。扣除额为以下两者中较大者。
②（灾害相关支出−保险金等）−5万日元
- 在其他所得扣除之前先行扣除
- 扣不完的部分可结转到次年以后（通常3年・特定非常灾害为5年）
- 无所得上限。盗窃・侵占也是对象（诈骗・恐吓不适用）
- 住民税也有相同扣除
灾害减免法（第2条）
直接减少当年的所得税。仅在同时满足以下两项时可用。
・受灾当年的所得金额合计在1,000万日元以下
- 所得500万日元以下 → 所得税全额免除
- 500万超750万日元以下 → 减轻二分之一
- 750万超1,000万日元以下 → 减轻四分之一
- 不能结转。仅限灾害（盗窃・侵占不适用）
| 比较要点 | 杂损扣除 | 灾害减免法 |
|---|---|---|
| 作用方式 | 从所得中扣除 | 减少税额 |
| 所得限制 | 无 | 1,000万日元以下 |
| 损害程度 | 不限 | 住宅・家财达时价二分之一以上 |
| 结转到次年以后 | 可以（3年／特定非常灾害为5年） | 不可 |
| 盗窃・侵占 | 对象 | 非对象 |
| 对住民税的效果 | 有 | 无（仅所得税） |
概括来说，受灾越严重、所得越少的人越适合杂损扣除；损害大到足以抵消当年税额、且所得在500万日元以下的人适合灾害减免法。分界点较微妙，请用下面的判定工具同时计算比较。
【判定】你适合哪一个
输入4个数字，即可计算两种制度下减轻的税额并作比较。所得税额可直接填写源泉征收票上的「源泉征收税额」或申报书上的税额。
※ 灾害减免法所需的「住宅・家财达时价二分之一以上」这一要件，本工具无法判定。请以受灾证明书的受灾程度（全毁・大规模半毁等）为参考自行确认。
损失金额该怎么算｜国税厅的「合理计算方法」
最大的难点是「损失金额怎么算出来」。原则上以受灾前的时价为基础计算，但若住宅的主要结构部有损坏，且逐项计算各资产确有困难，可采用下述简便方法［国税厅］。
| 对象 | 计算式 |
|---|---|
| 住宅（取得价额明确） | （取得价额 − 折旧费）× 受灾比例 |
| 住宅（取得价额不明） | 〔（每平方米工程费用 × 总建筑面积）− 折旧费〕× 受灾比例 |
| 家财（取得价额明确） | （取得价额 − 折旧费）× 受灾比例 |
| 家财（取得价额不明） | 按家庭构成的家庭用财产评价额 × 受灾比例 |
| 车辆 | （取得价额 − 折旧费）× 受灾比例 |
其中特别好用的是家财的简便计算。不必收集家中所有家财的收据，只需按户主年龄与家庭构成决定的评价额表，乘以受灾程度对应的受灾比例即可。每平方米工程费用的表格，国税厅也按地区・结构公布。
折旧费按「取得价额 × 0.9 × 折旧率 × 经过年数」计算（经过年数不满1年的部分，6个月以上算1年，不满6个月舍去）。受灾比例不是用受灾证明书的判定，而是用国税厅的「受灾比例表」求得。
杂损扣除的对象仅限日常生活通常必要的资产。营业用固定资产和存货不属于对象（这些计入必要经费）。此外别墅、高尔夫会员权、1件或1组价额超过30万日元的贵金属・书画・古董等「日常生活非通常必要的资产」也不是对象。
车辆仅在本人或与其生计同一的亲属专门用于通勤等、被认定为日常生活通常必要时才成为对象。纯粹休闲用的车可能被判定为非对象。
与本人生计同一的配偶・亲属所有的资产也可作为对象，但条件是该人当年的总所得金额等在58万日元以下（自令和7年分起。令和2年分〜令和6年分为48万日元以下）。
令和8年熊本地震是「特定非常灾害」｜结转变成5年
杂损扣除中当年所得扣不完的损失（杂损失），可结转到次年以后从各年所得中扣除。该结转期间原则为3年，但被指定为特定非常灾害的灾害所致损失可延长到5年。
令和8年熊本地震的特定非常灾害指定政令已于2026年8月7日公布施行，同日也被指定为激甚灾害。也就是说，即使受灾严重、一年内扣不完，也能在最长5年内减轻所得税・住民税负担。
这个差别不小。例如损失800万日元、每年总所得金额等300万日元的人，首年用不完的部分要留到次年以后，3年与5年最终能取回的税额并不相同。损害越大，选择杂损扣除的意义就越大，原因正在于此。
申报前要做的事与可用的救济
受灾证明书与照片
一切的入口是市区町村发行的受灾证明书。在开始清理前，请先用手机拍下受灾状况。拆除与清除的费用属于灾害等相关支出，是扣除对象，收据务必保管，申报时需要附上或出示。生活重建的整体手续请见熊本地震受灾者支援汇总。
申报・纳税期限的延长
国税厅于2026年8月4日公布了令和8年熊本地震的地区指定期限延长。对象为熊本县八代市、宇土市、宇城市、八代郡冰川町，纳税地在该地区者的申报・纳税期限自动延长。其他地区若因受灾无法按期申报，可在情况稳定后于申报・纳税的同时提出申请获得延长［国税厅］。
不用等确定申报就能用的救济
- 源泉所得税的征收猶予・退还：工资所得者和公共年金受给者，通过一定手续可停止每月的源泉征收，或申请退还已缴部分。
- 预定纳税额的减额申请：收到预定纳税通知的个体户，若预计当年税额减少可申请减额。7月的申请原则至7月15日、11月的申请原则至11月15日，该提交期限也是延长对象。
- 住房贷款扣除的特例：因灾害无法居住的住宅，剩余适用年度仍可继续享受住房贷款扣除。若住宅位于适用受灾者生活重建支援法的市区町村区域内，原有房屋与新取得房屋可重复适用（需附受灾证明书与登记事项证明书）。
关于捐赠一方的税务处理，请见熊本地震的捐款与捐赠扣除。
常见问题
杂损扣除与灾害减免法只能用其中一个吗？
同一年度不能同时叠加使用，由纳税人选择更有利的一方。不过，即使申报时选了杂损扣除，之后在提交修正申报书或更正请求书时也可改为灾害减免法，反之亦然。
计算损失额需要家财的收据吗？
不需要。若住宅主要结构部有损坏且逐项计算困难，可使用国税厅的「合理计算方法」。家财只需将按户主年龄与家庭构成决定的「家庭构成别家庭用财产评价额」乘以受灾比例即可。但拆除与清除的费用（灾害相关支出）需要收据。
领取了火灾保险或地震保险还能用扣除吗？
并非不能使用，而是要从损失金额中扣除保险金等的金额后计算。若保险金超过损失金额，超出部分从灾害等相关支出中扣除。另外，依据受灾者生活重建支援法发放的支援金不计入这里要扣除的「保险金等」。
杂损扣除扣不完的部分怎么办？
可结转到次年以后从各年所得中扣除。结转期间原则为3年，但像令和8年熊本地震这样被指定为特定非常灾害的灾害所致损失可结转5年。杂损扣除在其他所得扣除之前先行扣除。
我住在熊本县外，老家受灾了，可以用扣除吗？
若该资产的所有者是本人，或是与本人生计同一的配偶・亲属（当年总所得金额等在58万日元以下者），则属于对象。另立门户且生计分开的父母的房屋不属于对象。此外，申报・纳税期限的自动延长以纳税地在熊本县八代市・宇土市・宇城市・八代郡冰川町者为对象，其他地区需单独申请方可获准延长。
出处：国税厅Tax Answer No.1110「因灾害或盗窃等使资产受损时（杂损扣除）」／同No.1902「依据灾害减免法的所得税减免」／国税厅「杂损扣除适用中的损失额合理计算方法」／国税厅「关于令和8年熊本地震的国税申报・纳税等期限延长」。本文为一般性信息提供，个别判断请咨询主管税务署・税理士。