对VTuber和直播主来说，收入的税务处理会因“从哪里、以什么形式收钱”而大不相同。如果隶属于事务所（经纪公司），报酬中可能被扣除10.21%的源泉徴収（预扣税）；如果是个人势（独立活动），则涉及Super Chat（打赏）和会员收入的所得分类，还有YouTube、Twitch等美国平台特有的“美国税务信息”提交义务。如果一直不提交，全球收益的24%可能被预扣——仅仅因为不知道规则，到手收入就会大幅缩水。本文以事务所所属与个人势的区别为主线，依据一次信息，梳理所得分类、经费、发票制度（Invoice）、匿名活动与申报、亏损年份的应对等要点。
先看全貌：事务所所属与个人势有何不同
同样是“靠直播赚钱”，资金流向不同，税务的入口也不同。请先通过对照表把握全貌。
| 项目 | 事务所所属 | 个人势 |
|---|---|---|
| 收入的领取方式 | 来自事务所的业务委托报酬（多数情况下不是工资） | 直接来自平台（AdSense、Twitch等）＋企业合作案 |
| 所得分类 | 事业所得或杂所得 | 同左（按是主业还是副业、是否记账等判断） |
| 源泉徴収（预扣税） | 视报酬内容可能被扣10.21% | 国内部分原则上没有。未提交美国税务信息时最高24%的美国预扣 |
| 年末调整 | 不进行（因为不是工资）。原则上自己办理确定申告（报税） | 自己办理确定申告 |
| 发票制度（Invoice） | 事务所可能会来商量是否登记 | 国内企业合作方可能会来商量 |
两者的共同点是：都不是“雇用”，所以税金不会像公司职员那样被自动处理。公司职员做副业时，工资以外的所得年超过20万日元就需要确定申告（即使在20万日元以下，住民税的申报仍然需要）。
事务所所属：业务委托报酬与收益分成的机制
即使隶属于事务所（VTuber事务所、主播事务所），多数情况下签的不是雇用合同，而是业务委托合同。此时收到的钱不是工资而是“报酬”，在税务上属于事业所得或杂所得。
收益分成（Revenue Share）的流程
- 观众通过打赏、会员、广告付钱
- 平台扣除手续费（Super Chat据称约为三成），把剩余部分支付给事务所
- 事务所按合同约定的分成比例，以业务委托报酬的形式支付给本人
计入本人收入（营业额）的是事务所实际支付的分成金额。平台手续费和事务所的分成本来就不包含在自己的营业额里，所以无需作为经费扣除。请务必保存支付明细。
可能被扣10.21%的源泉徴収
在支付给个人的报酬中，稿费・设计费（第1号），以及电影・戏剧及其他演艺、电视广播出演等的报酬（第5号）等，支付方负有预扣义务（国税厅Tax Answer No.2792）。税率为支付金额100万日元以下的部分10.21%，超过100万日元的部分20.42%（No.2795）。
“直播报酬”是否属于预扣对象？——实务中处理不一
唱歌、活动出演、节目出演等容易被认定为“演艺劳务提供”的报酬，往往属于预扣对象；而网络直播本身的报酬是否属于法律列举的业务，界线很难划清，实际上各事务所对是否预扣的处理并不统一。请确认自己的支付明细中是否有“源泉所得税”一栏，如果被扣了，就通过确定申告进行清算（多缴的部分会退还）。
另外，即使被预扣了税款，也不会有年末调整。因为不是工资，原则上需要自己办理确定申告来确定税额。
个人势：打赏・会员收入的所得分类与“美国预扣”
打赏虽是“礼物”，但不是赠与
经常有人问“这是观众的应援，算赠与吧？”但只要是通过平台的收益分成计划收取的，实务上的定式就是作为直播活动的对价＝事业所得或杂所得处理。打赏、会员、广告收益、企业合作案一并作为活动收入合计。
属于事业所得还是杂所得，除了活动的规模和持续性之外，是否记账并保存账簿是重要的判断材料。2022年国税厅修订通达后明确：即使是以营利为目的的持续性活动，如果没有记账・保存账簿（尤其是收入300万日元以下时），原则上按杂所得处理。如果想把直播培养成事业，从第一年就开始记账最为稳妥。
YouTube（AdSense）：不提交美国税务信息，全球收益被预扣24%
在YouTube开通收益化的人，都被要求在AdSense账户中提交“美国税务信息”，此要求适用于所有创作者。根据Google的说明，处理方式如下。
| 状况 | 美国的预扣 |
|---|---|
| 税务信息未提交（个人） | 可能被预扣全球总收益的24% |
| 已提交・未适用税收协定 | 对来自美国观众的收益最高30% |
| 已提交・适用日美税收协定 | 对来自美国观众的收益的税率降为0%（适用使用费条款） |
日本居民在填表时可以选择适用日美税收协定的优惠税率（0%）。提交的文件在签署年份起第3年的年末失效，因此即使内容没有变化也需要定期重新提交。Twitch同样如此：在领取收益时的税务信息访谈（W-8BEN）中不适用协定的话，版税收益可能被美国预扣30%。
在美国被预扣的税款，可以在日本的确定申告中作为外国税额控除的对象，但考虑到手续的繁琐，最简单的做法是一开始就适用协定把税率降到0%。请立刻在AdSense、Twitch的管理页面确认提交状态。
经费实务：设备・Live2D模型费・房租按比例分摊
为直播活动支出的费用可以计入必要经费。这里整理VTuber・直播主特有的项目。
| 支出 | 处理的大致标准 |
|---|---|
| 麦克风・摄像头・照明・采集卡 | 不满10万日元可作为消耗品费全额计入经费 |
| 电脑（10万日元以上） | 原则上折旧（电脑的耐用年数为4年）。青色申告的话可用小额折旧资产特例一次性计入经费（详见下文） |
| Live2D模型・3D模型的制作费 | 因金额和用途而处理不同（参照下面的解说） |
| 服装插画・语音・BGM・直播画面素材的外包费 | 作为外包工费・广告宣传费等计入经费。支付给个人时，也可能出现自己作为设计费等的预扣义务人的情形，金额较大时要注意 |
| 自家房租・电费・通信费 | 把用于直播的部分按面积・时间等合理标准按比例分摊后计入经费（国税厅No.2210的家事关联费思路） |
| 游戏软件・氪金・周边 | 限于能够说明确实在直播中使用过的范围。与个人爱好无法区分的支出属于容易被否认的灰色地带 |
Live2D模型费是一次性计入经费？还是折旧？
角色模型的制作费，是VTuber税务中处理最不统一的争议点。实务中可以看到如下整理。
- 不满10万日元：一般作为消耗品费等计入当年经费
- 10万日元以上：作为在数年间为活动创造收益的资产，比照软件（耐用年数5年）等无形固定资产折旧的观点较有力。不过也有按著作权・商标权整理的看法，目前尚无统一的官方见解
- 青色申告的个体经营者可利用小额折旧资产特例，取得价额不满40万日元（2026年4月1日以后取得的部分；此前为不满30万日元）可一次性计入经费（每年合计上限300万日元）
如果要订制数十万日元级别的模型，处理方法会大幅影响当年税额，申报前向税务署或税理士确认最为稳妥。折旧的基础见折旧的基础，40万日元特例的详情见小额折旧资产40万日元的解说。经费的一般思路与网红副业的经费相通。
发票制度（Invoice）：被事务所要求“希望你登记”时
年应税营业额在1,000万日元以下的话，可以继续保持消费税的免税事业者身份，但事务所或企业合作方可能会来商量登记为Invoice（合格发票开具事业者）的事。因为交易对方要足额抵扣进项税额就需要Invoice（从免税事业者的进货也有过渡措施：2026年9月30日之前可抵扣80%，之后到2029年9月30日为止可抵扣50%）。
- 登记不是义务。登记后会产生消费税的申报・纳税义务，请连同报酬金额的调整一起确认条件后再判断
- 作为登记后减负措施的“2成特例”，个体经营者到2026年份为最后一年。之后对服务业来说，简易课税（视同进货率50%）将是有力的选项
制度的基础见Invoice制度与免税事业者，2成特例结束后的选择方法见2成特例的结束与3成特例・简易课税。另外，从Google等海外平台直接收取的收益，在消费税计算上与国内事务所报酬的课税区分不同，成为课税事业者时需要加以整理。
即使匿名（不露脸）活动，申报也用真名
即使不公开“中之人”，税务手续也要用真名办理。要点如下。
- 确定申告用真名・住址・My Number（个人编号）办理。无需在申报表上写活动名（可以把活动名用作商号）。申报内容受税务职员保密义务保护，不会因为申报而公开身份
- 隶属事务所的话，无法回避提交真名・My Number。因为事务所负有制作・提交支付调书的义务。反过来说，事务所支付的钱税务署都掌握着，不申报是行不通的
- 公司职员做副业的话，住民税的征收方式选择“自行缴纳”（普通征收）。在确定申告书第二表的“住民税相关事项”中选择后，副业部分的住民税通知就不会寄到工作单位，可以堵住所谓“被公司发现”的主要途径。不过因各地方政府的操作不同，有时无法切换，并非万无一失。首先应确认就业规则是否允许副业
申报流程的全貌汇总在副业的确定申告指南。另外，选择普通征收是正规手续没有问题，但隐瞒收入本身・少报属于逃税，会被课以加算税・延滞税。
即使亏损也最好申报的情形
因设备和模型费的先期投入导致第一年亏损很常见。以“亏损所以不用申报”为由放着不管，有时会吃亏。
- 被预扣税款的人：从报酬中扣掉的10.21%是“预缴的税金”。如果全年所得为亏损・金额很小，通过确定申告可以退还多缴的部分。不申报就拿不回来
- 做青色申告的人：事业所得的亏损（纯损失）可以结转到以后3年，与转为盈利年份的所得相抵。正因为第一年亏损，申报才有价值
- 有主业工资、且直播属于事业所得的人：亏损有与工资所得进行损益通算（相互抵扣）的余地。但没有账簿的副业会被认定为杂所得，杂所得的亏损既不能损益通算也不能结转。另外，制造没有实态的亏损与工资相抵的“节税方案”被否认的风险很高，即使被劝诱也不要参与
青色・白色申告的区别和账簿要求可在青色申告与白色申告确认。
今天要做的事
今天要做的事
- 在AdSense（YouTube）和Twitch的管理页面确认美国税务信息的提交状态和有效期限（未提交则有全球收益被预扣24%的风险）
- 把今年的入账按“事务所报酬・各平台”列出来，通过支付明细确认有无源泉徴収
- 从今天开始保存收据・支付明细并记账（有无账簿是判断事业所得还是杂所得的重要材料）
常见问题
Q. 打赏是观众送的礼物（赠与），所以不用交税吧？
A. 通过平台收益分成收取的打赏和会员收入，实务上的处理是作为直播活动的对价，按事业所得或杂所得申报。并不会作为赠与而免税。公司职员做副业时，工资以外的所得超过20万日元就需要确定申告。
Q. 事务所已经预扣了税款，就不用确定申告了吗？
A. 需要。业务委托报酬不是工资，没有年末调整，预扣只是概算的预缴。通过确定申告扣除经费后确定税额。亏损或所得较少的年份，被扣的10.21%往往可以退还。
Q. 能不让公司发现我的直播活动吗？
A. 在确定申告书第二表把住民税选为“自行缴纳”（普通征收），副业部分的住民税通知就不会寄到工作单位，可以减少主要的暴露途径。不过因地方政府操作不同有时无法切换，并非万无一失。隐瞒收入不申报属于逃税，会通过支付调书等被发现。首先应确认就业规则。
Q. 我在Live2D模型上花了40万日元。能全额计入当年经费吗？
A. 10万日元以上的模型制作费，比照软件等折旧的观点较有力，处理尚未统一。青色申告的个体经营者可能可以利用小额折旧资产特例（2026年4月以后取得的部分为不满40万日元）一次性计入经费。正好40万日元因“不满”的要件而不适用，金额较大时请向税务署・税理士确认。
参考链接（出处）
※ 本文基于2026年8月时点的信息提供一般性说明，并非对特定事务所・平台合同内容的评价。是否需要源泉徴収、模型制作费的处理方式因个案事实关系而异。具体判断请咨询税务署・税理士等专业人士。