이 글은 일본어 기사의 한국어 번역본입니다. 일본어판과 일본 국세청・중소기업청・재무성의 공식 자료가 우선합니다. 「유예에서 면제로」의 전환은 현재 언론에 보도된 요망 방침 단계이며 확정된 사항이 아닙니다. 개별 세무 판단은 세무서나 세무사 등 전문가와 상담하세요.
최종 업데이트: 2026년 8월 24일. 이 글은 니혼게이자이신문 2026년 8월 23일 보도와 국세청・중소기업청・재무성의 공표 자료에 근거합니다. 모든 수치와 기한에는 출처를 밝혔습니다.
무엇이 보도되었나——「기다려 주는」 제도에서 「내지 않아도 되는」 제도로
2026년 8월 23일, 니혼게이자이신문은 일본 경제산업성(경산성)이 중소기업의 사업승계를 뒷받침하기 위해, 비상장 주식을 물려받는 후계자의 상속세・증여세를 「면제」하는 방향을 2027년도(레이와 9년도) 세제개정 요망에 담을 방침이라고 보도했습니다. 면제 대상으로는 성장 투자와 임금 인상에 나서는 기업이 상정되고 있습니다.
현행 사업승계세제는 세금을 면제하는 것이 아니라 납부를 유예하는 구조입니다. 유예를 수십 년 이어간 끝에야 실질적인 면제에 도달하며, 그동안 후계자는 「언젠가 전액 청구될 수 있는 세금」을 짊어집니다. 보도에 따르면 경산성은 이 세부담 경감의 예측 가능성 부족을 문제로 보고, 요건을 충족하면 세부담 자체가 사라지는 형태를 지향합니다. 구체적인 설계는 연말까지 정부・여당 내에서 조정됩니다.
「요망」은 「결정」이 아닙니다. 각 부처의 세제개정 요망은 매년 8월 말에 모두 공표되고, 12월의 여당 세제개정대강에서 채택 여부가 정해집니다. 채택되지 않거나 축소되는 예가 매년 있습니다. 자세한 것은 레이와 9년도 세제개정 요망 읽는 법을 참고하세요.
현행 제도 복습——「납부 정지」이지 「납부 면제」가 아니다
사업승계세제(법인판)는 후계자가 비상장회사 주식을 선대 경영자로부터 증여・상속으로 물려받을 때, 그 주식에 걸리는 증여세・상속세의 납부를 유예하는 제도입니다. 2018년(헤이세이 30년)에 요건을 대폭 완화한 10년 한시의 「특례조치」가 도입되어, 현재는 이 특례조치가 사실상의 주역입니다.
| 항목 | 특례조치(한시) | 일반조치(항구) |
|---|---|---|
| 대상 주식 | 취득 주식의 전부 | 발행주식의 3분의 2까지 |
| 유예 비율 | 증여세・상속세 모두 100% | 증여세 100%・상속세 80% |
| 후계자 수 | 최대 3명 | 1명 |
| 고용 유지 | 8할 미달이어도 사유 보고로 유예 계속 | 5년 평균 8할 유지 필수 |
| 사전 계획 | 특례승계계획 제출 필요(2027년 9월 30일까지) | 불필요 |
| 승계 기한 | 2027년 12월 31일까지의 증여・상속 | 기한 없음 |
유예된 세금이 「면제」로 바뀌는 것은 주로 다음의 경우입니다.
- 후계자 본인이 사망했을 때——유예되던 세액이 면제됩니다.
- 다음 후계자에게 유예를 이어받는 형태로 주식을 증여했을 때——바통을 다시 넘기는 연쇄입니다.
- 증여세 유예 중에 선대가 사망했을 때——유예 중인 증여세는 면제되고, 주식은 상속으로 취득한 것으로 보아 상속세 대상으로 전환됩니다(절차를 거쳐 상속세 유예로 이행 가능).
자사주에 걸리는 상속세는 어느 정도?(단순화한 예시)
자사주의 상속세 평가액이 3억 엔, 상속인이 자녀 1명, 다른 재산・채무를 고려하지 않는 단순 계산으로,
과세 대상: 3억 엔 − 기초공제 3,600만 엔 ＝ 2억 6,400만 엔
상속세액: 2억 6,400만 엔 × 45% − 2,700만 엔 ＝ 약 9,180만 엔
특례조치를 쓰면 이 전액의 납부가 유예됩니다. 실제로는 주식 평가 방법과 다른 재산에 따라 크게 달라지는 어림값입니다. 자세한 것은 비상장주식의 취득과 평가, 상속세 기초공제를 참고하세요.
「유예」의 무엇이 힘든가——면제까지 수십 년, 취소되면 전액＋이자세
- 결승선이 멀다. 면제의 주된 출구는 「후계자 본인의 사망」 또는 「다음 세대로의 재승계」. 30〜40대 후계자에게 면제는 수십 년 뒤의 일입니다.
- 도중에 취소되면 전액＋이자세. 승계 후 5년 이내의 대표 퇴임, 대상 주식의 양도, 동족의 의결권 과반 상실, 자산관리회사 해당 등이 전형적인 취소 사유입니다.
- 연 1회 서류를 잊어도 취소. 세무서에 내는 계속신고서 제출을 잊는 것만으로 유예가 끝납니다.
- 매각・사업전환의 족쇄. 유예 중에 주식을 팔면 원칙적으로 취소됩니다(경영환경 변화에 따른 감면 특례는 있으나 요건이 있습니다).
「수십 년간 취소 리스크를 관리할 수 있을지」를 확신하지 못해 적용을 망설이는 경영자・세무사가 적지 않다——이것이 현행 제도의 예측 가능성 문제입니다. 요건 충족 시점에 세부담이 확정적으로 사라지는 「면제」가 되면 이 불확실성은 크게 줄어듭니다.
「면제」가 되면 무엇이 달라지나——그리고 아직 정해지지 않은 것
- 유예에서 면제로: 요건을 충족하면 세부담이 미뤄지는 것이 아니라 사라집니다.
- 조건은 성장 투자・임금 인상: 단순한 자산 이전 우대가 아니라 정책 인센티브로 자리매김하는 구도입니다.
- 시기는 2027년도 세제개정: 2026년 8월 말 요망 공표, 12월 여당 대강에서 판가름납니다.
한편 다음 사항은 전혀 정해지지 않았습니다: 대상 기업의 범위(규모・업종・투자와 임금 인상의 수준), 면제되는 세액의 범위(전액인지 일부인지), 항구 조치인지 한시 조치인지, 이미 유예 중인 회사의 취급.
감세 요망은 재무성과의 조정에서 축소・수정・보류되는 일이 드물지 않고, 상속세・증여세 면제는 「자산가 우대」라는 논점과 늘 붙어 다닙니다. 9월 이후의 보도를 「결정」으로 읽지 마세요.
경영자는 지금 무엇을 해야 하나——「막차 타기」냐 「기다리기」냐
고민스러운 점은 현행 특례조치가 만료를 향해 가고 있다는 것입니다. 특례승계계획 제출은 2027년 9월 30일까지, 승계 실행(증여・상속)은 2027년 12월 31일까지이며, 이 적용 기한에 대해 정부・여당은 대강에서 「앞으로도 연장하지 않는다」고 명시해 왔습니다. 다만 일정을 잘 보면 「연말 대강을 확인하고 결정할」 여지가 있습니다.
- 2026년 8월 말: 각 부처의 세제개정 요망 공표. 경산성 요망의 정식 문안을 확인할 수 있습니다.
- 2026년 12월 중순: 여당 세제개정대강. 면제형 전환의 채택 여부와 뼈대가 여기서 드러납니다.
- 2027년 상반기: 정기국회에서 세제개정 법안 심의・성립.
- 2027년 9월 30일: 특례승계계획 제출 기한. 대강을 본 뒤에도 늦지 않습니다.
- 2027년 12월 31일: 특례조치로 승계를 실행할 기한.
특례승계계획은 「제출하면 반드시 승계해야 하는」 것이 아닙니다. 제출해 두고 쓰지 않는 선택도 가능하므로, 인정지원기관(고문 세무사・상공회의소 등)과 상담해 계획을 먼저 준비해 두고, 연말 대강을 보고 「현행으로 막차를 탈지, 신제도를 기다릴지」를 판단하는 것이 현실적입니다. 개인사업자 대상의 개인판 사업승계세제도 병행 존재합니다(개인사업승계계획 제출은 2028년 9월 30일까지, 승계 실행은 2028년 12월 31일까지). 법인 세금 가이드도 함께 참고하세요.
오늘 할 일
- 자사주의 상속세 평가액 개산을 고문 세무사에게 의뢰한다(금액을 모르면 막차 타기도 관망도 판단할 수 없습니다)
- 2026년 12월 중순의 「여당 세제개정대강」을 달력에 넣고, 사업승계세제의 취급을 확인하기로 정해 둔다
- 현행 특례조치를 쓸 가능성이 조금이라도 있다면, 특례승계계획 작성을 인정지원기관과 상담한다(제출만으로는 의무가 생기지 않습니다)
자주 묻는 질문
상속세・증여세의 「면제」는 이미 정해졌나요?
아닙니다. 경산성이 2027년도 세제개정 요망에 담을 방침이라고 보도된 단계로, 채택 여부와 내용은 2026년 말의 여당 세제개정대강과 이후 국회의 법안 성립을 거쳐 확정됩니다.
지금의 특례조치를 쓸 경우 기한은 언제까지인가요?
특례승계계획을 2027년 9월 30일까지 도도부현에 제출하고, 2027년 12월 31일까지 증여 또는 상속으로 주식을 승계해야 합니다. 적용 기한은 대강에서 「앞으로도 연장하지 않는다」고 해 왔으므로 연장을 전제하지 않는 편이 안전합니다.
납세유예가 취소되는 것은 어떤 경우인가요?
승계 후 5년 이내의 대표 퇴임, 대상 주식의 양도, 동족 관계자의 의결권 과반 상실, 자산관리회사 해당 등입니다. 정기적인 계속신고서 제출을 잊는 것만으로도 취소되며, 유예 세액 전액에 이자세를 더해 납부하게 됩니다.
새 면제형 제도를 기다리는 편이 유리한가요?
현시점에서는 판단할 수 없습니다. 면제의 대상・요건・시기가 미확정이기 때문입니다. 선대가 고령이거나 주가 평가가 지금 낮은 등 승계를 서두를 사정이 있는 회사는 현행 특례조치를 우선 검토하고, 여유가 있는 회사는 연말 대강을 확인한 뒤 움직이는 것이 기본입니다. 개별 판단은 반드시 세무사 등 전문가와 상담하세요.
참고 링크(출처)
이 글은 일반적인 정보 제공이며 특정 절차・절세를 권하는 것이 아닙니다. 「면제」는 요망 단계의 보도에 근거한 기술로, 향후 변경・보류될 수 있습니다. 개별 세무 판단은 세무서 또는 세무사 등 전문가에게 확인하세요.