미국의 프로 스포츠 선수는 원정 경기를 치른 주(州)와 시(市)마다 소득세를 신고합니다. 통칭 "자크 택스(jock tax)". 연봉을 근무일수로 안분해 한 시즌에 20개 안팎의 주·시에 신고서를 내는 선수도 드물지 않습니다. 그리고 2023년 12월, 오타니 쇼헤이 선수가 다저스와 맺은 10년 총액 7억 달러(약 1,050억 엔) 계약은 97%에 해당하는 6.8억 달러를 2034년 이후로 후불하는 설계였던 탓에, 캘리포니아주 감사관(컨트롤러)이 연방의회에 "후불 보수에 상한을"이라고 요구하는 성명을 내는 논쟁으로 번졌습니다. 경기를 하러 가는 것만으로 과세되는 구조, 주 경계를 넘나드는 "후불"을 둘러싼 공방, 그리고 외국인 선수가 일본에서 경기했을 때의 원천징수와의 차이까지, 1차 자료로 정리합니다.
구조: 연봉을 "근무일수"로 잘라, 주마다 과세
자크 택스는 정식 세목의 이름이 아닙니다. 미국의 많은 주는 "주 안에서 일해 얻은 소득"에는 비거주자에게도 주 소득세를 부과하는데, 이를 원정이 잦은 프로 선수에게 엄격히 적용한 것의 속칭입니다. 계산의 기본은 "듀티 데이즈(근무일수) 방식"이라 불리는 안분입니다.
- 캠프 첫날부터 시즌 마지막 경기까지의 "근무일수"를 센다(경기만이 아니라 훈련·미팅·이동일도 포함)
- 그중 각 주·시에서 보낸 근무일수를 센다
- 연봉 × (그 주에서의 근무일수 ÷ 총근무일수)가 그 주의 과세 대상이 된다
계산 이미지(가상의 선수 예)
연봉 30억 엔, 연간 근무일수 200일인 선수가 캘리포니아주에 원정으로 10일 체류한 경우:
30억 엔 × 10일 ÷ 200일 = 1.5억 엔이 캘리포니아주의 과세 대상. 같은 주 최고세율 13.3%가 적용되는 고액 연봉이라면, 이 원정분만으로 주세는 최대 약 2,000만 엔이 되는 계산입니다.
- 과세하는 것은 주만이 아닙니다. 필라델피아나 클리블랜드 등 시가 독자적인 소득세를 비거주 선수에게 부과하는 예도 있습니다
- 선수는 거주 주에서 전체 소득을 신고한 다음, 원정지에서 낸 세금만큼은 거주 주의 세액에서 공제하는(이중과세를 조정하는) 구조입니다
- 대상은 선수만이 아니라 동행하는 코치·트레이너 등에게도 미칩니다. 원정이 잦은 구단 스태프도 같은 문제를 안고 있습니다
왜 생겼나: 발단은 1991년의 마이클 조던
널리 알려진 계기는 1991년 NBA 파이널입니다. 시카고 불스의 마이클 조던이 로스앤젤레스에서 레이커스를 꺾고 우승하자, 캘리포니아주는 "주 안에서 번 몫"이라며 조던 등 원정 선수들에게 주 소득세를 적용했습니다.
이에 반발한 연고지 일리노이주는 곧바로 "우리 주 선수에게 과세하는 주의 선수에게는 우리도 과세한다"는 보복적인 법률을 만듭니다. 이 법률은 통칭 "마이클 조던의 복수"라 불리며, 이후 프로팀을 보유한 각 주·각 도시가 잇따라 같은 과세에 나섰습니다. 부유한 비거주자인 프로 선수는 그 주의 유권자가 아니어서 정치적으로 과세하기 쉬운 상대이기도 했다는 지적이 있습니다.
과세가 확산되면서 "어떻게 안분하느냐"를 둘러싼 다툼도 일어났습니다. 오하이오주 클리블랜드시는 근무일수가 아니라 "경기 수"로 안분하는 독자 방식을 채택했지만, 2015년 오하이오주 대법원이 "시 밖에서 이뤄진 노동에까지 과세해 적법절차에 반한다"며 위헌 판단을 내렸습니다. 이 재판에서는 시 체류가 연 2일이었던 NFL 선수가 경기 수 방식으로는 연봉의 5%나 시에 과세되고 있었습니다(근무일수 방식이라면 약 1.25%). 이후 근무일수 방식이 표준으로 정착했습니다.
결과: 13.3%의 캘리포니아와 "1,020억 엔 후불" 논쟁
자크 택스의 귀결로 자주 이야기되는 것이 "어느 주의 팀과 계약하느냐로 실수령액이 달라진다"는 현상입니다. 홈경기가 근무일수의 대부분을 차지하기 때문에 연고지 주의 세율 영향이 가장 큽니다.
| 주 | 개인소득세 최고세율 | 연고지를 둔 주요 팀 |
|---|---|---|
| 캘리포니아주 | 13.3%(12.3%＋100만 달러 초과분에 1%). 급여에는 추가로 상한 없는 주 장애보험료 1.3%(2026년) | 다저스, 파드리스 등 |
| 뉴욕주 | 10.9%(뉴욕시는 추가로 시세 있음) | 양키스, 메츠 등 |
| 플로리다주·텍사스주·네바다주·워싱턴주·테네시주 | 0%(주 개인소득세 없음) | 레이스, 레인저스, 매리너스 등 |
이 "주별 차이"를 단숨에 유명하게 만든 것이 오타니 쇼헤이 선수의 계약입니다. 10년 총액 7억 달러 중 6.8억 달러(약 1,020억 엔)를 계약 기간 종료 후인 2034〜2043년에 매년 6,800만 달러씩 후불하고, 재적 중 연봉은 연 200만 달러로 억제하는 설계였습니다. 구단 측·선수 측은 사치세(총연봉 과징금) 계산을 줄여 팀의 보강 자금을 확보하기 위해서라고 설명하며, 후불 자체는 MLB 노사협정에서도 인정된 적법한 계약입니다.
논쟁이 된 것은 주세와의 관계입니다. 연방법(1996년 공법 104-95, 미국 법전 제4편 114조)은 "10년 이상에 걸쳐 실질적으로 균등한 분할로 지급되는" 일정한 은퇴 후 보수에는, 지급 시점에 살고 있지 않은 주는 과세할 수 없다고 정하고 있습니다. 즉 후불분을 받는 2034년 이후에 오타니 선수가 캘리포니아주 거주자가 아니라면 — 예컨대 일본에 귀국해 있다면 — 같은 주는 이 거액 보수에 과세할 수 없을 가능성이 높습니다.
- 2024년 1월, 캘리포니아주의 말리아 코언 감사관은 "현행 제도는 최고세율 계층에 무제한 후불을 허용하고 있다"며 연방의회에 후불 보수에 대한 상한 설정을 요구하는 성명을 냈습니다. 민간 싱크탱크인 캘리포니아 고용경제센터의 추산으로는 주 세수가 최대 약 9,800만 달러(약 147억 엔) 사라질 수 있다고 하며, 코언 감사관도 이 수치를 언급했습니다
- 주의회 상원은 2024년 4월, 연방의회에 제도 재검토를 촉구하는 결의(SJR14)를 32 대 6으로 가결했지만, 하원에서는 심의되지 않은 채 같은 해 11월에 폐기되었습니다. 연방법도 2026년 8월 시점에 바뀌지 않았습니다
- 주의할 점은, 이것이 "오타니 선수가 세금을 회피했다"는 이야기가 아니라는 것입니다. 연방소득세는 수령 시에 과세되고, 주세가 어떻게 될지는 10년 후의 거주지 등 미확정 요소에 달려 있습니다. 비판의 화살도 선수 개인이 아니라 후불을 무제한 허용하는 연방법의 설계를 향하고 있습니다
일본과의 비교: 원정지 과세 없는 일본, 방일 경기에는 20.42%
일본에 자크 택스는 없습니다. 국내 소득세는 전국 일률이고, 지방의 주민세도 1월 1일 시점의 주소지 지자체가 일괄 과세하며, 세율도 표준 10%로 거의 전국 공통입니다. 후쿠오카 경기가 많은지 삿포로가 많은지로 선수의 세 부담은 달라지지 않습니다. 주마다 세율도 신고서도 다른 미국과의, 연방제 유무에서 오는 큰 차이입니다.
한편 외국에서 온 선수가 일본에서 경기한 경우에는, 일본에도 "역무를 제공한 장소의 나라가 과세한다"는 사고방식이 있습니다.
| 미국(자크 택스) | 일본(비거주자에 대한 과세) | |
|---|---|---|
| 과세 단위 | 주·시별(수십 건의 신고가 될 수 있음) | 국가 단위로 하나 |
| 계산 방법 | 연봉을 근무일수로 안분 | 국내에서의 역무 제공 대가가 국내원천소득 |
| 징수 방법 | 주별 신고(구단에 의한 주세 원천징수도) | 지급 시 20.42%의 원천징수(부흥특별소득세 포함)로 원칙적으로 완결 |
| 조약상 예외 | 주세는 조세조약 대상 외 | 미일 조세조약 16조: 연간 총수입 1만 미국달러 이하면 면세. 넘으면 과세(프로 선수에게는 단기체재자 면제 적용 없음) |
- 2025년 3월에 다저스와 컵스가 도쿄돔에서 개막전을 치렀듯이, MLB 공식전이 일본에서 열리면 미국 거주 선수에게 그 경기분은 일본의 국내원천소득이 될 수 있습니다. 배우·음악가·프로 선수는 많은 조세조약에서 "역무 제공지에서 과세해도 된다"는 특별 취급을 받아, 회사원 출장에 적용되는 단기체재자 면제(183일 룰)를 쓸 수 없습니다
- 일본 프로야구에 온 외국인 선수도, 입국 후 일본 거주자가 되기 전까지의 비거주자 기간 보수는 20.42%의 원천분리로 과세되고, 거주자가 되면 일본인 선수와 같은 누진과세로 바뀝니다
- 요컨대 "다른 나라·다른 주에서 온 선수의 한밑천에 그 장소가 과세한다"는 발상 자체는 미일 공통이며, 미국은 그것을 주·시 단위로 철저히 한다는 정리가 가능합니다
일본인과 관련되는 경우: 해외에서 벌면 "현지 과세 → 일본에서 조정"
자크 택스 자체는 미국 제도이지만, "번 장소의 나라·주에 과세된다"는 원칙은 프로 선수에 국한되지 않고 해외에서 보수나 상금을 얻는 모든 일본인과 관련됩니다.
- 일본인 메이저리거는 대부분 미국 세무상 거주자가 되어, 연방세에 더해 원정지의 주·시마다 자크 택스 신고를 하고 있습니다. 계약 금액의 액면과 실수령액 차이가 큰 것은 이 때문으로, 무세 주의 팀이냐 캘리포니아냐에 따라 조건이 달라집니다
- 골프·테니스·e스포츠 등 해외 대회에서 상금을 얻은 일본 거주자는 먼저 현지에서 원천징수되고, 그 위에 일본의 확정신고에서 전세계소득으로 신고해 외국세액공제로 이중과세를 조정하는 것이 기본 흐름입니다. 현지에서 떼인 세금의 증명 서류는 반드시 보관하세요
- 고액 연봉 세계의 이야기로 보이지만, 안분이나 한계세율의 사고방식은 가까운 세금과 이어져 있습니다. 일본의 누진과세에서 소득이 늘면 부담이 어떻게 변하는지는 연수입 1000만 엔의 세금 기사에서, 사는 곳(거주지)으로 과세가 어떻게 정해지는지의 일본 측 규칙은 외국인 부유층의 일본 이주와 세금 기사에서 정리하고 있습니다
- 또한 보수를 "나중에 받는" 것으로 과세의 시점과 장소가 바뀌는 구도는, 일본의 퇴직금 세제(수령 시 분리과세·큰 공제)와도 통합니다. 제도가 "언제·어디서 받는가"에 크게 반응하는 것은 미일 공통입니다
오늘 할 일
오늘 할 일
- 해외 대회·안건에서 보수나 상금을 얻은(얻을 예정인) 사람은, 현지에서 원천징수된 금액의 증명 서류를 보관하고, 일본 확정신고에서 외국세액공제가 필요한지 확인한다
- 자신의 한계세율(소득이 1만 엔 늘면 세금이 얼마나 느는지)을 원천징수표나 주민세 결정통지서로 확인해 본다. 캘리포니아의 13.3%와 비교하면 실감이 됩니다
- 해외 출장·해외 원격근무가 긴 사람은, 체류국에 과세되지 않는 조건(조세조약의 단기체재자 면제·183일 룰)을 근무처와 확인한다
자주 묻는 질문
Q. 자크 택스는 정식 세금 이름인가요?
A. 아니요, 속칭입니다. 미국의 많은 주·일부 시가 가진 "비거주자가 주 안에서 일해 얻은 소득에 대한 과세"를, 원정이 잦은 프로 선수에게 적용한 것을 가리킵니다. 연봉을 캠프부터 마지막 경기까지의 근무일수로 안분해, 그 주에서 보낸 일수만큼을 과세 대상으로 하는 "듀티 데이즈 방식"이 표준입니다.
Q. 오타니 쇼헤이 선수는 세금을 회피하고 있는 건가요?
A. 아니요. 후불 계약은 MLB 노사협정에서 인정된 적법한 것으로, 구단의 보강 자금을 확보하기 위한 목적이라고 설명됩니다. 연방소득세는 수령 시에 과세됩니다. 논쟁이 되는 것은, 1996년 연방법에 따라 "10년 이상의 실질 균등 분할 지급" 보수에는 지급 시점에 살고 있지 않은 주가 과세할 수 없어, 장래의 거주지에 따라서는 캘리포니아주의 세수가 줄 수 있다는 제도 설계의 문제로, 비판은 선수 개인이 아니라 연방법을 향하고 있습니다.
Q. 일본에도 자크 택스 같은 구조가 있나요?
A. 도도부현마다 세율이 다른 원정지 과세는 없습니다. 주민세는 1월 1일의 주소지가 일괄 과세하고, 세율도 표준 10%로 거의 전국 공통입니다. 다만 "역무를 제공한 장소의 나라가 과세한다"는 사고방식은 있어, 외국 거주 선수가 일본에서 경기해 얻는 보수는 국내원천소득으로서 지급 시 20.42%의 원천징수 대상이 됩니다.
Q. 일본인이 해외 대회에서 상금을 얻으면 어떻게 되나요?
A. 일본 거주자라면 먼저 개최국에서 원천징수되고, 그 위에 일본의 확정신고에서 전세계소득으로 신고합니다. 현지에서 낸 세금은 외국세액공제로 조정할 수 있는 것이 기본이지만, 공제에는 현지 납세를 증명하는 서류가 필요합니다. 개별 판단은 세무서·세리사에게 확인하세요.
참고 링크(출처)
※ 수치는 2026년 8월 시점의 공표 자료·보도에 근거합니다. 미국 달러의 엔화 환산은 1달러=150엔의 개산입니다. 본 기사는 미국의 세제와 보도된 논쟁을 소개하는 정보 제공이며, 특정 개인의 납세액을 나타내는 것도, 특정 개인·단체를 비판하는 취지의 것도 아닙니다. 개별 세무 판단은 세무서·세리사 등 전문가에게 확인하세요.