미국은 세계에서 거의 유일하게 "국적"을 기준으로 과세하는 나라입니다. 미국 시민과 그린카드(영주권) 보유자는 지구 어디에 살든 매년 전 세계 소득을 미국에 신고할 의무가 있습니다. 도쿄에 30년을 살며 일본에서 세금을 내고 있어도 마찬가지입니다. 게다가 FATCA(해외금융계좌 납세협력법)에 따라 일본의 은행·증권사도 미국인의 계좌 정보를 미국 측에 보고하는 체제가 갖춰져 있습니다. 미국에서 태어난 일본인, 미일 혼혈 자녀, 그린카드를 가진 채 귀국한 사람——사실 일본에도 "모르는 사이에 대상"이 된 사람이 적지 않습니다. 제도의 구조와 출구(국적 이탈과 국적포기세)까지 1차 자료로 정리합니다.
구조: 살지 않아도 평생 따라오는 신고 의무
대부분의 나라는 "그 나라에 사는 사람"에게 과세합니다(거주지 과세). 일본도 그렇습니다. 일본을 떠나 비거주자가 되면 원칙적으로 국외 소득에 대한 일본의 과세는 멈춥니다. 미국만 다릅니다.
| 일본(거주지 과세) | 미국(시민권 과세) | |
|---|---|---|
| 과세 기준 | 주소·거소(어디에 사는가) | 국적·영주권(누구인가) |
| 해외 이주하면 | 원칙적으로 국외 소득 과세 종료 | 전 세계 소득 신고 의무가 계속됨 |
| 대상자 | 일본 거주자(국적 불문) | 미국 시민＋그린카드 보유자(거주지 불문) |
미국 국세청(IRS)은 공식적으로 "미국 시민과 거주 외국인은 국외에 살고 있어도 전 세계 소득에 대해 미국 소득세 신고 규정을 따른다"고 명시합니다. 국적을 기준으로 본격적인 전 세계 소득 과세를 하는 나라는 미국뿐이며, 그 밖에는 에리트레아가 국외 거주자에게 2%의 세금을 부과하는 사례가 있는 정도로 알려져 있습니다.
다만 "이중으로 내는" 것을 막는 장치는 마련되어 있습니다.
- 해외근로소득 공제(FEIE)——국외에 살며 일하는 사람은 급여 등 근로로 얻은 소득 중 연 13만 2,900달러(2026년, 약 1,990만 엔)까지를 미국 과세 대상에서 제외할 수 있습니다(물리적 체류 테스트 등 조건 있음)
- 외국납부세액공제——일본에서 낸 소득세를 미국 세액에서 차감할 수 있습니다. 일본 세율이 미국보다 높은 경우가 많아, 많은 사람은 추가로 내야 할 미국 세금이 0이거나 소액입니다
- 미일 조세조약도 있지만, 미국은 조약에 "자국민에게는 조약과 관계없이 과세할 수 있다"는 유보 조항(세이빙 클로즈)을 넣어 두어, 시민권 과세 자체는 조약으로도 사라지지 않습니다
중요한 것은 "세액이 0이어도 신고 의무는 사라지지 않는다"는 점. 공제를 써서 납부액이 0달러가 되는 사람도, 소득이 일정액을 넘으면 매년의 소득세 신고(미국 신고서·Form 1040)와 다음에 설명할 계좌 보고 의무는 남습니다.
FATCA·FBAR: 일본의 은행 계좌도 미국에 보고되고 있다
"해외에 있으면 모를 것"이라고 생각할 수 있지만, 그 그물이 FATCA와 FBAR입니다.
- 2010년에 제정된 FATCA는 전 세계 금융기관이 미국인이 보유한 계좌 정보를 IRS에 보고하게 만드는 구조입니다. 응하지 않는 금융기관에는 미국 원천 지급에 30%의 원천징수가 부과되기 때문에, 각국 금융기관은 사실상 참여하고 있습니다
- 일본은 2013년 6월 11일의 미일 당국 간 성명에 따라 일본의 은행·증권사·보험사가 IRS에 등록하고, 동의를 받은 미국인 계좌 정보를 IRS에 보고하는 틀을 마련했습니다. 동의하지 않은 계좌도 미일 조세조약에 근거해 국세청을 거친 정보 제공의 대상이 될 수 있습니다
- 일본에서 계좌를 만들 때 "미국 국적·미국 영주권을 갖고 계십니까"라고 확인받는 것은 이 틀 때문입니다
- Form 8938(FATCA의 개인 보고)——국외에 사는 독신자의 경우, 국외 금융자산이 연말 시점 20만 달러(약 3,000만 엔) 초과 또는 연중 어느 시점이든 30만 달러를 넘으면 신고서에 첨부해 보고합니다(미국 내 거주자는 연말 5만 달러 초과부터로, 기준이 더 엄격합니다)
- FBAR(해외은행계좌 보고)——미국 외 금융계좌의 합계 잔액이 연중 한 번이라도 1만 달러(약 150만 엔)를 넘으면, 재무부 금융범죄단속네트워크(FinCEN)에 Form 114를 매년 제출합니다. 일본에 사는 미국 국적자에게는 일본의 평범한 은행 계좌가 전부 "해외 계좌"입니다
- 어느 쪽이든 미제출에는 민사 제재(벌금)가, 악질적인 경우에는 형사 처벌이 규정되어 있습니다
왜 생겼나: 남북전쟁과 "국외로 나간 시민"
시민권 과세의 기원은 160년 이상 거슬러 올라갑니다.
- 1861년, 남북전쟁의 전비 조달을 위해 연방 소득세가 만들어졌을 때, 국외에 있는 시민의 소득에도 과세하는 장치가 포함된 것이 시작으로 알려져 있습니다. 나라를 떠나도 시민인 이상 나라의 보호를 받고 있으니 부담도 나눠야 한다——는 사고방식입니다
- 1924년에는 연방대법원이 "시민권을 기준으로 하는 과세는 합헌"이라고 판단해(쿡 대 테이트 사건) 법적으로 결론이 났습니다
- 현대의 집행을 일변시킨 것이 FATCA입니다. 2000년대 후반 스위스 대형 은행이 미국인의 탈세를 도운 사건을 계기로, 2010년 "전 세계 금융기관이 보고하게 만든다"는 강력한 구조가 만들어졌습니다
"국적으로 과세하는" 제도 자체는 19세기부터 있었지만, 실제로 전 세계에서 포착할 수 있게 된 것은 최근 15년 정도의 일입니다.
결과: 국적을 버리는 사람들, 그리고 출구에 서 있는 "국적포기세"
- 미국에서는 국적을 이탈한 사람의 이름이 연방관보에 분기별로 공표됩니다. 이 공표 기준 집계에서는 FATCA 시행 후 이탈자가 급증해 2020년 약 6,700명으로 역대 최다. 이후에도 2024년 약 5,500명, 2025년 약 4,900명으로 높은 수준이 이어지고 있는 것으로 알려져 있습니다
- 이탈 수속 수수료는 2014년에 450달러에서 2,350달러(약 35만 엔)로 인상되어 "세계 최고 수준"이라는 비판을 받아 왔지만, 소송 등을 거쳐 2026년 4월에 450달러(약 6.8만 엔)로 인하되었습니다(미 국무부 영사 수수료표)
일정 수준의 부유층은 국적(또는 그린카드)을 내려놓을 때 국적포기세가 부과됩니다. 다음 중 하나에 해당하는 사람은 "적용 이탈자(covered expatriate)"입니다.
- 순자산이 200만 달러(약 3억 엔) 이상
- 최근 5년간 평균 연방 소득세액이 21만 1,000달러(2026년, 약 3,170만 엔) 초과
- 과거 5년분의 미국 납세 의무를 모두 이행했다고 증명할 수 없음
- 적용 이탈자는 전 자산을 이탈 전날 시가로 매각한 것으로 간주해 미실현이익에 과세됩니다(간주 양도). 다만 미실현이익 중 91만 달러(2026년, 약 1.4억 엔)까지는 공제됩니다
- 이탈 시에는 Form 8854 제출이 필요하며, 게을리하면 1만 달러의 벌금이 부과될 수 있습니다
- 그린카드도 과거 15년 중 8년 이상 보유한 "장기 거주자"는 반납 시 같은 국적포기세의 대상입니다
- 나아가 적용 이탈자로부터 증여·유증을 받은 미국인 측에 과세하는 장치도 있어, "이탈한 뒤 가족에게 넘기는" 빠져나갈 구멍도 막혀 있습니다
미국은 출생지주의여서 미국에서 태어난 사람은 자동으로 미국 시민입니다. 부모의 주재 중 미국에서 태어나 곧 귀국한 사람, 미국인 부모에게서 국외에서 태어난 사람 등은 본인이 자각하지 못한 채 신고 의무를 지고 있는 경우가 있어 "우연한 미국인(Accidental Americans)"이라고 불립니다. 유럽에서는 은행 계좌를 열 수 없게 되는 등의 문제가 표면화되었고, 비판을 받은 IRS는 2019년 구제 절차를 마련했습니다. 국적 이탈자 중 순자산 200만 달러 미만, 이탈 연도를 포함한 6년간 세액 합계가 2만 5,000달러(약 380만 엔) 이하이고 의무 위반이 고의가 아니었던 사람은 국적포기세 대상으로 삼지 않고 과거 미납분도 징수하지 않는다——는 내용입니다.
일본과의 비교: 일본의 "출국세"는 주소 기준
일본에도 "출국세"라고 불리는 제도가 2개 있지만, 어느 쪽도 설계 사상은 미국과 다릅니다.
| 미국의 국적포기세 | 일본의 국외전출시 과세 | |
|---|---|---|
| 계기 | 국적·영주권을 내려놓을 때 | 해외로 주소를 옮길 때(국적 불문) |
| 대상자 | 순자산 200만 달러 이상 등 "적용 이탈자" | 주식 등 대상 자산 1억 엔 이상을 보유한 일정 거주자 |
| 과세 대상 | 전 자산의 미실현이익(91만 달러 공제 있음) | 유가증권 등의 미실현이익(소득세＋부흥특별소득세) |
| 도입 | 현행 방식은 2008년〜 | 2015년 7월 1일〜 |
| 유예 | 납세 이연을 선택할 수 있는 자산 있음 | 담보 제공 등 일정 절차로 납세 유예 가능 |
- 일본의 국외전출시 과세는 "미실현이익을 안은 채 무세 국가로 옮겨 파는" 것을 막는 제도로, 나가는 시점에 1회 정산하면 거기서 끝입니다. 미국처럼 "나간 뒤에도 국적이 있는 한 계속 신고하는" 구조가 아닙니다. 제도의 자세한 내용은 부유층의 이주와 세금 기사에서도 해설하고 있습니다
- 참고로 일본에서 "출국세"로 뉴스가 되는 국제관광여객세(2026년 7월부터 출국 1회당 3,000엔)는 출국하는 모든 사람에게서 정액을 걷는 별개의 세금입니다. 이름이 비슷할 뿐, 부유층의 미실현이익 과세와는 전혀 다른 것입니다
"국적으로 과세하는 미국"과 "주소로 과세하는 일본"은 어느 쪽이 옳다는 이야기가 아니라, 국가와 개인의 연결을 어디에서 보는가 하는 설계 사상의 차이입니다. 미국형은 공평성을 국적에서 찾는 한편, 국외에 사는 일반 시민에게도 매년의 신고·보고 부담이 걸린다는 과제가 지적되어 미국 내에서도 재검토 논의가 이어지고 있습니다.
일본 거주자와 관련된 사례: "우리 집은 무관하다"고 단언할 수 없다
일본에 살고 있어도 다음과 같은 사람은 미국의 신고 의무와 관련될 가능성이 있습니다.
- 미국에서 태어난 사람——부모의 주재·유학 중 미국에서 태어난 사람은 본인이 의식하지 못해도 미국 시민일 가능성이 높고, 일본에 거주한 채로도 신고·FBAR 의무가 생길 수 있습니다
- 미일 혼혈 자녀——미국인 부모에게서 태어난 자녀는 부모의 미국 거주 이력 등 조건을 충족하면 출생 시부터 미국 시민입니다. 일본 국적법은 복수국적 해소를 요구하지만, 일본 국적의 "선택 선언"을 해도 미국 국적이 자동으로 사라지는 것은 아니며, 미국 국적 이탈에는 미국 측 절차(대사관·영사관에서의 선서와 수수료 450달러)가 따로 필요합니다
- 그린카드를 가진 채 귀국한 사람——정식 포기 절차(Form I-407 제출 등)를 하기 전까지 미국 세무상으로는 신고 의무가 계속되는 것이 원칙입니다. 게다가 15년 중 8년 이상 보유하면 반납 시 국적포기세 판정 대상이 됩니다. "쓰지 않으니까 괜찮다"는 통하지 않습니다
- 미국 국적 가족에게서 상속·증여를 받는 사람——가족 중에 미국 국적자가 있는 경우 미국 측의 유산세·증여세 규정도 관련됩니다. 국제 상속의 기본은 외국인과 상속세 기사에서 해설하고 있습니다
해당될 것 같으면 움직이기 전에 전문가에게. 미국 세무는 구제 절차(과거분을 한꺼번에 신고하는 간이 절차 등)의 활용 방법에 따라 결과가 크게 달라집니다. 자기 판단으로 방치하거나, 반대로 서둘러 국적·그린카드를 내려놓기 전에 국제 세무에 밝은 세리사나 미국공인회계사(US CPA)와 상담하세요. 일본 측 신고와의 조정(외국납부세액공제 등)까지 포함해 설계하는 것이 안전합니다.
오늘 할 일
오늘 할 일
- 자신과 가족의 "미국과의 접점"을 확인한다——미국에서 태어났는지, 부모가 미국 국적인지, 그린카드를 갖고 있는지(있었는지). 출생지는 호적이나 여권으로 확인할 수 있습니다
- 해당자가 있으면 일본 금융계좌의 잔액 합계를 적어 본다——합계 1만 달러(약 150만 엔)를 넘으면 FBAR 보고 대상이 될 수 있습니다
- 절차(신고, 국적이나 그린카드 포기)를 자기 판단으로 진행하기 전에, 국제 세무에 밝은 세리사·미국공인회계사와의 상담 예약을 잡는다
자주 묻는 질문
Q. 일본에 살며 일본에서 세금을 내고 있어도 미국에 신고해야 하나요?
A. 미국 시민·그린카드 보유자는 거주지와 관계없이 소득이 일정액을 넘으면 매년 미국에 신고할 의무가 있습니다. 해외근로소득 공제(2026년은 13만 2,900달러까지)나 외국납부세액공제로 추가 미국 세금이 0이거나 소액이 되는 사람이 많지만, 신고 의무 자체와 계좌 잔액이 기준을 넘은 경우의 FBAR·Form 8938 보고 의무는 남습니다.
Q. "우연한 미국인"이란 무엇인가요?
A. 미국은 출생지주의이기 때문에 부모의 주재 중 등에 미국에서 태어난 사람은 자동으로 미국 시민입니다. 미국인 부모에게서 국외에서 태어난 사람도 조건을 충족하면 시민이 됩니다. 본인이 자각하지 못한 채 미국의 신고 의무를 지고 있는 사람을 "우연한 미국인"이라고 부릅니다. IRS에는 순자산 200만 달러 미만, 6년간 세액 합계 2만 5,000달러 이하 등의 조건으로 과거분 부담 없이 정리할 수 있는 구제 절차가 있습니다.
Q. 미국 국적이나 그린카드를 내려놓으면 미국 세금과 무관해질 수 있나요?
A. 내려놓은 뒤의 소득에는 원칙적으로 과세되지 않지만, 출구에서 판정이 있습니다. 순자산 200만 달러 이상, 최근 5년 평균 세액 21만 1,000달러 초과(2026년), 과거 5년의 납세 의무를 증명할 수 없음——중 하나에 해당하는 "적용 이탈자"는 전 자산을 시가로 판 것으로 간주하는 국적포기세(91만 달러 공제 있음)의 대상입니다. 그린카드도 15년 중 8년 이상 보유자는 마찬가지입니다. 절차 전에 전문가 상담을 권합니다.
Q. 일본의 "출국세"와 미국의 출국세는 같은 것인가요?
A. 다른 것입니다. 일본의 국외전출시 과세(2015년〜)는 주식 등 1억 엔 이상의 대상 자산을 보유한 거주자가 해외로 주소를 옮길 때 미실현이익에 과세하는 제도로, 국적은 관계없습니다. 미국의 국적포기세는 국적·영주권을 내려놓을 때 부유층에게 부과되는 세금입니다. 나아가 일본에서 "출국세"로 보도되는 국제관광여객세는 출국자 전원에게서 정액을 걷는 별개의 세금입니다.
참고 링크(출처)
※ 수치는 2026년 8월 시점의 공표 자료에 근거합니다. 달러의 엔화 환산은 1달러=150엔 기준의 개산입니다. 국적 이탈자 수는 연방관보의 이름 공표를 집계한 참고치입니다. 미국의 신고 의무·구제 절차 적용 여부는 개별 사정에 따라 달라집니다. 본 기사는 제도 소개를 위한 일반적인 정보 제공이며, 개별 판단은 세무서, 국제 세무에 밝은 세리사, 미국공인회계사 등 전문가에게 확인하시기 바랍니다.